Компьютерные Информационные Системы КИС Компьютерные
Информационные   
Системы
Волжский:  (8443)  27-53-12, 27-54-25, 27-57-18  ICQ: 622586532 Время работы:
900-1800
Волгоград:  (8442)  98-99-05, 98-57-18  ICQ: 616396128
Мобильные телефоны:  917-338-57-18, 917-338-99-05  Skype: jsccis

Анализ исполнения сводного бюджета - Руководство по бюджетированию

13.2.1. Анализ исполнения сводного бюджета

Анализ исполнения сводного бюджета представляет собой последовательный комплекс работ по сравнению плановых и фактических данных, представленных в формах операционного, инвестиционного и финансового бюджета.

Сравнение как один из приемов экономического анализа, основывается на сопоставление изучаемых плановых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателей от планового. Для изучения структуры экономических явлений используется вертикальный сравнительный анализ.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

·     единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

·     единство периодов времени, за которые производится сравнение;

·     сопоставимость условий производства;

·     сопоставимость методики исчисления показателей.

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Определение существующих отклонений, анализ зависимостей формальных (математических) связей по линии «отклонение фактора – эффект на  результирующий показатель». При этом вертикальный анализ является основой проведения горизонтального (содержательного) факторного анализа, по результатам которого уже можно сформулировать предварительные выводы о причинах отклонений показателей сводного бюджета. Вертикальный факторный анализ представляет из себя иерархическую математическую модель, в которой показатели высшего уровня (результирующие) раскладываются по факторам - показателям низшего уровня. Целевым показателем модели в целом являются значения (плановые, фактические и отклонения) показателя конечных финансовых результатов деятельности предприятия - величины чистой прибыли за отчетный бюджетный период.

Методология проведения расчетов строится в соответствии с иерархической схемой анализа «сверху вниз». Основой вертикального факторного анализа служит сводный отчет о финансовых результатах предприятия, детализированный по статьям затрат. На этапе вертикального факторного анализа исследуются преимущественно формальные (иерархические) связи между факторами хозяйственной деятельности, которые складываются в многоуровневую математическую цепочку.

При этом, существующая взаимозависимость объема производства и переменных затрат предусматривает дополнительный необходимый пересчет плановых норм материальных и трудовых ресурсов на фактический выпуск (план по факту) и последующего выявления отклонений по статьям прямых затрат на производство. Горизонтальные связи анализируются при расчете факторов отклонений цен, количества, объема.

Методологически особенности проведения план-факт анализ исполнения инвестиционного бюджета обусловливается тем, что доходность инвестиций (показатели окупаемости, чистой текущей стоимости, внутренней нормы рентабельности и др.) планируется в рамках долгосрочного бюджета («бюджета развития») на 1-3 года. В рамках же краткосрочного бюджета подход к инвестициям осуществляется главным образом через призму освоения, то есть расходования оборотных средств предприятия (в основном денежных) на цели капитального строительства. Это означает иммобилизацию части текущих активов и снижение ликвидности баланса предприятия.

Одновременно инвестиционный бюджет в рамках краткосрочного периода также влияет на текущие доходы и расходы за счет возможной продажи объектов незавершенного строительства и основных средств; изменения операционной прибыли в результате введения в строй в рамках краткосрочного бюджетного периода объектов капитального строительства. При анализе исполнения инвестиционного бюджета фикси­руются вмененные издержки по упущенной прибыли от срыва ввода в действие запланированных в рамках краткосрочного бюджетного периода новых производственных мощностей, что означает недополученную прибыль по причинам, не связанным с текущим финансовым циклом оборотного капитала (то есть по причинам, выходящим за рамки бюджета).

Установление количественных функциональных зависимостей между различными операционными бюджетами, составляющими сводный бюджет, производится на заключительном этапе комплексного план-факт анализа исполнения сводного бюджета - этапе синтеза. Анализ финансового бюджета осуществляется для комплексной оценки результатов деятельности и динамики финансовой устойчивости предприятия на основе трех сводных отчетных форм:

·     отчета о прибылях и убытках;

·     отчета о движении денежных средств;

·     баланса.

Исследование сводных отчетных форм производится с учетом эффекта воздействия параметров операционного и инвестиционного бюджетов, и определение параметров, относящихся к собственно финансовому бюджету. При этом отклонения по большинству статей актива и пассива баланса, статей доходов и расходов являются результатом одновременно операционного и финансового бюджетов.

К контролируемым параметрам финансового бюджета относятся:

·     привлечение собственных средств за счет эмиссии акций (увеличения уставного капитала);

·     привлечение дополнительных источников финансирования, краткосрочных кредитов;

·     погашение кредиторской задолженности;

·     погашение задолженности бюджету, по оплате труда и прочим расчетам;

·     погашение дебиторской задолженности;

·     расходование денежных средств.

При этом плановые взаимосвязанные формы финансового бюджета выполняют принципиально различные функции с точки зрения обеспечения выполнения финансового бюджета. Бюджет движения денежных средств имеет директивный характер, величина и структура денежных поступлений и расхо­дов являются планом предприятия. Финансово-экономическая служба контролирует все денежные потоки предприятия, поэтому несет ответственность за выполнение бюджета движения денежных средств. Прогнозный отчет об изменении имущественного и финансового состояния имеет индикативный характер и используется для текущего мониторинга (отслеживания) динамики состояния предприятия. В процессе данного мониторинга руководству предприятия предоставляется предложения по необходимости сокращения денежных расходов и увеличения денежных поступлений по всем позициям сводного бюджета.

Программно-методический комплекс КИС:Бюджетирование

В ПМК КИС:Бюджетирование отчеты и формы представления данных, предназначенные для проведения план-фактного анализа исполнения бюджета, классифицируются по направлениям.


...317318319320321322323324325326327328329330331... 
323  |Карточка документа «Фактические закупки» - Руководство по бюджетированию 325  |Общее изучение результатов исполнения сводного бюджета - Руководство по бюджетированию
© КИС - Компьютерные Информационные Системы Яндекс.Метрика Яндекс цитирования