Книги по микроэкономике
КИС:Бюджетирование 2.2.
Руководство по бюджетированию

12. Сводный бюджет предприятия

Сводный бюджет – это скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы предприятия, в котором в денежной форме отражаются доходы и расходы, поступление и расходование денежных средств по операциям, динамика активов и обязательств на предстоящий бюджетный период, а также прогнозные количественные и финансовые показатели. Бюджет предприятия определяет план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сегменты бизнеса компании и подразделения, составляющие ее организационную структуру.

В состав сводного бюджета входят: операционные и финансовые бюджеты, содержащие финансово-экономические показатели деятельности предприятия в целом и структурных подразделений.

Операционный бюджет фокусируется на моделировании будущих доходов и расходов от текущих операций за бюджетный период. Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестиционной деятельности. Цель финансового бюджета – сводное представление о планируемых результатах деятельности.

Выходными результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной отчетности:

Бюджет доходов и расходов - отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках), который включает планируемые доходы от реализации основной продукции, работ и услуг, а также текущие расходы и ожидаемые финансовые результаты от деятельности предприятия.

Бюджет движения денежных средств отражает планируемые поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов, отдельно по операционной и инвестиционной деятельности, а также включает план привлечения финансовых ресурсов.

Прогнозный баланс определяет предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования и позволяет оценить планируемые изменения финансового состояния на конец бюджетного периода.

Инвестиционный бюджет отражает планируемые расходы на приобретение долгосрочных активов и инвестиций в новые направления деятельности.

Смета производственных затрат позволяет определить затраты на выпускаемую продукцию в соответствии с утвержденными статьями, рассчитать производственную себестоимость. Производственная себестоимость товарной продукции отражает конечный результат производственного процесса и характеризует размер действительно затраченных средств. Расчет производственной себестоимости на товарный выпуск ведется по местам возникновения затрат в разрезе объектов калькулирования.

Планируемая сумма налоговых платежей, рассчитанных и подлежащих уплате в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, отражается в налоговом бюджете.

Бюджет движения ТМЦ позволяет определить совокупность затрат и прирост запасов по материальным ресурсам, используемым на производство и инвестиционную деятельность.

Сумма планируемой дебиторской и кредиторской задолженности по утвержденным статьям доходов и расходов указывается в соответствующих отчетных формах.

К основным бюджетным документам прилагается Пояснительная записка, в которой раскрываются целевые показатели и предположения (ограничения), использованные при составлении Бюджета, а также приводится описание основных параметров Бюджета.

Механизм формирования показателей сводного бюджета показан направлением стрелок на блок-схеме (рисунок 12.1).[89]

Рис. 12.1. Блок-схема Сводный бюджет предприятия.

Алгоритм составления и утверждения годового бюджета представлен на схеме. В Таблице приводится краткое описание последовательности составления сводного бюджета промышленного предприятия.

№ этапа	Название этапа составления бюджета	Ответственный	Выходная форма (отчет)
1	Разработка и утверждение целевых показателей	Планово-экономическая служба	Справка о сводных показателях
2	Прогнозирование объема продаж основной и прочей деятельности	Коммерческая служба ФЦО по доходам	План реализации продукции План реализации прочей продукции, услуг
3	Расчет производства продукции	ПТО, НТО, ТО	План производства баланс
4	Уточнение потребности в МТР	МТС, АХО, УРП, УР, УИТ	План потребности в МТР План закупа МТР
5	Планирование затрат на оплату труда и отчисления	УРП	Расшифровка затрат на оплату труда
6	Предоставление данных о стоимости планируемых к закупу услуг по ремонту	УР	План расхода на ремонт
7	Предоставление данных о стоимости транспортных услуг и использования собственного транспорта	АТП	Расшифровка расходов на транспортные услуги
8	Формирование смет, расчет калькуляции продукции	ПЭО	Сметы подразделений
9	Планирование коммерческих и прочих расходов	Коммерческая служба Отдел маркетинга	Прогноз коммерческих и прочих расходов
10	Налоговое планирование	Бухгалтерия, ПЭО	Прогноз налоговых платежей и отчислений
11	Составление инвестиционных программ	ОИ и ПИК МТС	Проект инвестиционного бюджета План закупа оборудования
12	Формирование графика платежей и поступлений денежных средств	Финансовый отдел	Проект БДДС
13	Консолидация и расчет проекта сводного Бюджета	ПЭО	Проект бюджета
14	Формирование окончательного варианта. Согласование бюджета	ПЭО	Бюджет предприятия