Компьютерные Информационные Системы КИС Компьютерные
Информационные   
Системы
Волжский:  (8443)  27-53-12, 27-54-25, 27-57-18  ICQ: 622586532 Время работы:
900-1800
Волгоград:  (8442)  98-99-05, 98-57-18  ICQ: 616396128
Мобильные телефоны:  917-338-57-18, 917-338-99-05  Skype: jsccis

Использование системы налогообложения - Руководство по бюджетированию

7.1.1. Использование системы налогообложения

В налоговом бюджете отражается планируемая сумма налоговых платежей предприятия, рассчитанных и подлежащих уплате в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. Основными налогами, уплачиваемыми организациями являются: НДС, налог на имущество, налог на прибыль, ЕСН.

·         Налог на прибыль

В системе прямых налогов, действующих в Российской Федерации и взимаемых с предприятий, ведущее место принадлежит налогу на прибыль. Система функционирования этого налога отличается рядом особенностей.

Объектом налогообложения является прибыль предприятия — разница между полученными доходами и произведенными расходами. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). К подобным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акциз.

Все иные доходы, не относящиеся к доходам от реализации, являются внереализационными, подлежат учету при определении налоговой базы в соответствии со статьёй 250, либо не учитываются для целей налогообложения согласно статье 251 НК РФ, указываются средства целевого финансирования и целевые поступления, и другие доходы.

При планировании и расчете налогооблагаемой прибыли важно определить, какие расходы учитывают при ее налогообложении, т.е. состав издержек обращения, и какие не учитывают. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. Статья 270 НК РФ приводит полный перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (в том числе 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ).

·         НДС

Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на добавленную стоимость (НДС). Ему принадлежит одно из ведущих мест по общему объему налоговых поступлений. НДС является формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Механизм функционирования этого налога в России близок к порядку, действующему в большинстве европейских стран.

Объект налогообложения НДС устанавливается в соответствии со ст.146 НК РФ и планируется как выручка от реализации продукции, товаров и услуг, получаемая при оплате. Сумма налога рассчитывается в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. В зависимости от рассчитанной суммы в планируемом периоде, определяется уплата налога в бюджет - расходная часть бюджета движения денежных средств или в доходной части формируется возмещение налога по статье, установленной в структуре бюджета.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по окончании налогового периода (месяца или квартала) рассчитывается следующим образом:

Если предприятие покупает товары (работы, услуги) на российской территории и у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в РФ, либо арендует муниципальное и государственное имущество, то в данных ситуациях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет. Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Если же фирма выступает в роли посредника, участвует в расчетах и продает имущество иностранной компании, не зарегистрированной в Российской Федерации, или по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, то налог рассчитывается по обычной ставке (10 или 18%). Расчет будет выглядеть так:

Для фирм, занимающихся экспортом товаров, ставка налога составляет 0%

·         Акцизы

Акцизы по своему содержанию являются косвенными налогами на потребителя. Перечень подакцизных товаров в России, сравнительно невелик и в основном совпадает с наборами аналогичных товаров многих других стран. Акцизы установлены на высокорентабельные товары, пользующиеся постоянным спросом, что позволяет изымать в доход государства полученную их производителями сверхприбыль. В соответствии с действующим законодательством акцизами облагаются спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачные, ювелирные изделия, нефть, бензин, легковые автомобили, отдельные виды топлива.

·         Единый социальный налог

В соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством предприятия, объединения и организации, расположенные на территории Российской Федерации, должны исчислять и уплачивать единый социальный налог (ЕСН). Платежи в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования РФ носят обязательный характер. Эти платежи хотя и не поступают непосредственно в доход соответствующих бюджетов, а имеют целевую направленность для решения тех или иных социальных задач, однако в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый характер.

Не являются плательщиками налога организации и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Налогоплательщики-работодатели определяют налоговую базу по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При расчете налоговой базы учитываются все категории работников (внешние совместители, работники, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам). Единый социальный налог относится на затраты предприятия.

·         Налог на имущество

Планируемая налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. Объект налогообложения, установлен в ст.374 НК РФ, движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств. Предельная ставка налога на имущество не может превышать 2,2% налогооблагаемой базы (конкретизирует законы субъектов Российской Федерации).

Особую группу налогов, действующих на территории Российской Федерации, составляют платежи, связанные с использованием, охраной и воспроизводством природных ресурсов. Состав платежей, включаемых в себестоимость продукции, зависит от отраслевой принадлежности предприятия.

·         Упрощенная система налогообложения

Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учета.

В случае возможности применения организациями упрощенной системы налогообложения, налоговая база единого налога рассчитывается как ожидаемое денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов, в соответствии с 26.2 главой НК. Для организаций, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, единый налог определяется как максимум минимального налога или налога, полученного по ставке.

Программно-методический комплекс КИС:Бюджетирование


...162163164165166167168169170171172173174175176... 
168  |Система налогообложения - Руководство по бюджетированию 170  |Справочник «Налоги» - Руководство по бюджетированию
© КИС - Компьютерные Информационные Системы Яндекс.Метрика Яндекс цитирования