7. Налоговое планирование
Налоговое планирование - это совокупность законных целенаправленных действий, связанных с использованием определенных приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью максимальной минимизации налоговых обязательств. Налоговое планирование позволяет уменьшать налоговые обязательства организации в процессе всей деятельности или в течение ограниченного периода времени и/или при совершении каждой конкретной хозяйственной операции.
К основным задачам налогового планирования на предприятии относятся:
· определение налоговых обязательств предприятия перед государством в плановом периоде по каждому налогу и в общем плане;
· расчет плановой себестоимости продукции;
· разработка финансового плана предприятия;
· минимизация налоговых платежей на предприятии;
· определение тяжести «налогового бремени» на предприятии в плановом периоде;
· разработка плана экономического и социального развития предприятия.
Целью налогового планирования является не только минимизация налоговых платежей, но и повышение общего научного уровня планирования на предприятии, а конечной - повышение эффективности производства.[70]
В современных экономических условиях, налоговое планирование является составной частью формирования сводного бюджета предприятия, одним из базовых инструментов, определяющих показатели эффективности функционирования предприятия, и действием, направленным на уменьшение налоговых отчислений.
Необходимость налогового планирования определена современным налоговым законодательством, предусматривающим различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.
Налоговое планирование представляет собой деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей, разработку и внедрение различных законных схем снижения налоговых отчислений.
Элементами налогового планирования являются:
· налоговый календарь, предназначенный для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов, а также предоставления отчетности, не допуская при этом задержек, влекущих за собой неизбежные штрафные санкции;
· стратегия минимизации (или лучше сказать - оптимизации) налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии;
· четкое исполнение налоговых и прочих обязательств;
· удовлетворительное состояние бухгалтерского учета и отчетности, позволяющее получать оперативную объективную информацию о хозяйственной деятельности, в том числе и для целей адекватного налогового планирования.[71]
Существующие методы налоговой оптимизации различны и представлены в научной и публицистической литературе, к наиболее известным методам относятся:
· метод разделения отношений - разделение одного сложного хозяйственного отношения с контрагентом на несколько простых хозяйственных операций (например: разделение на реконструкцию и ремонт здания) с возможностью увеличения текущих затрат;
· метод отсрочки налогового платежа - отсрочка возникновения объекта налогообложения в календарном периоде (перечисление денег в последний день месяца);
· метод прямого сокращения объекта налогообложения - сокращение стоимости объекта налогообложения путем проведения инвентаризации или переоценкой основных средств;
· метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;
· метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;
· метод смены юрисдикции сбытового управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица либо перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения.
Наиболее эффективным считается такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволяет предприятию получить наибольший финансовый результат в наиболее короткий промежуток времени с наименьшим количеством затрат.
 | ... | 160 | 161 | 162 | 163 | 164 | 165 | 166 | 167 | 168 | 169 | 170 | 171 | 172 | 173 | 174 | ... |