Компьютерные Информационные Системы КИС Компьютерные
Информационные   
Системы
Волжский:  (8443)  27-53-12, 27-54-25, 27-57-18  ICQ: 622586532 Время работы:
900-1800
Волгоград:  (8442)  98-99-05, 98-57-18  ICQ: 616396128
Мобильные телефоны:  917-338-57-18, 917-338-99-05  Skype: jsccis

Налоговое планирование

Как составить бюджет: практические советы

Кулакова Ольга
к.э.н., зам. директора ЗАО "КИС"

Налоговое планирование

Право налогоплательщиков избегать налогов... с использованием всех разрешенных Законами средств никем не может быть оспорено.

Дж. Сандерленд, Судья Верховного Суда США

В современных экономических условиях, налоговое планирование является составной частью формирования сводного бюджета предприятия, одним из базовых инструментов, определяющих показатели эффективности функционирования предприятия, и действием, направленным на уменьшение налоговых отчислений.

Исходной информацией для составления налогового бюджета служат прогнозные данные: объем продукции, расходы на производство и реализацию, стоимость основных средств, планируемая заработная плата сотрудников и др.

Одной из задач при формировании планов организации является разделение затрат, зависящих от объема реализации, на условно-постоянные и условно-переменные. Налоги также можно дифференцировать:

  • постоянные налоговые затраты (единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог, плата за землю);
  • переменные налоговые затраты (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, единый социальный налог от оплаты труда производственных рабочих).

 

Планирование налогов и сборов производится исходя из действующего налогового законодательства. Законодательство Российской Федерации о налоговых отчислениях состоит из Налогового Кодекса, устанавливающего систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

Объект налогообложения НДС устанавливается в соответствии со ст.146 НК РФ и планируется как выручка от реализации продукции, товаров и услуг, получаемая при оплате.

Прогнозная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму налоговых вычетов. В зависимости от рассчитанной суммы, определяется уплата налога в бюджет - расходная часть бюджета движения денежных средств или в доходной части формируется возмещение налога по статье, установленной в структуре бюджета.

Планируемая налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. Объект налогообложения, установлен в ст.374 НК РФ, движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль, согласно 25 главы НК РФ, признается прибыль, рассчитываемая в виде прогнозного дохода (доходы от реализации продукции и внереализационные доходы), уменьшенного на величину предполагаемых расходов.

В случае возможности применения организациями упрощенной системы налогообложения, налоговая база единого налога рассчитывается как ожидаемое денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов, в соответствии с 26.2 главой НК. Для организаций, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, единый налог определяется как максимум минимального налога или налога, полученного по ставке.

Сотрудникам финансово-экономических служб при планировании налогов и сборов на предстоящий период необходимо учитывать всевозможные поправки и дополнения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с начала налогового периода.

В программном комплексе «КИС:Бюджетирование» для формирования налогового бюджета в прогнозе предусмотрены режимы автоматического расчета налоговой базы и платежей, с учетом налоговых ставок, льгот, налоговых периодов и планирование налогов и отчислений на основании прогнозных данных (в абсолютном выражении). К расчетным налогам относятся налог на прибыль организаций, налог на имущество, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения.


Рисунок 1. Бизнес-прогноз «Налоги»

Функциональные возможности программного комплекса позволяют рассчитывать предопределенные учетной политикой предприятия обязательные платежи на предстоящий период, формировать возможное возмещение суммы налога на добавленную стоимость, относить налоговые издержки по типам затрат, определять период уплаты налога.

Необходимость налогового планирования определена современным налоговым законодательством, предусматривающим различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

Налоговое планирование представляет собой деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей, разработку и внедрение различных законных схем снижения налоговых отчислений.

Учетной политикой предприятия должно быть предусмотрено использование лишь одного из этих вариантов, который должен быть закреплен в приказе об учетной политике.

В соответствии c Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98, под учетной политикой предприятия понимается принятая им совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Существующие методы налоговой оптимизации различны и представлены в научной и публицистической литературе, к наиболее известным относятся:

  • метод разделения отношений – разделение одного сложного хозяйственного отношения с контрагентом на несколько простых хозяйственных операций (например: разделение на реконструкцию и ремонт здания) с возможностью увеличения текущих затрат;
  • метод отсрочки налогового платежа – отсрочка возникновения объекта налогообложения в календарном периоде (перечисление денег в последний день месяца);
  • метод прямого сокращения объекта налогообложения – сокращение стоимости объекта налогообложения путем проведения инвентаризации или переоценкой основных средств;
  • метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;
  • метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;
  • метод смены юрисдикции сбытового управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица либо перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения.

 

Наиболее эффективным считается такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволяет предприятию получить наибольший финансовый результат в наиболее короткий промежуток времени с наименьшим количеством затрат.

KИC - Компьютерные Информационные СистемыKИC - Компьютерные Информационные СистемыБюджетированиеБюджетированиеПлан производстваПлан производстваСебестоимостьСебестоимостьФинансовый анализФинансовый анализКИС:БюджетированиеКИС:Бюджетирование
© КИС - Компьютерные Информационные Системы Яндекс.Метрика Яндекс цитирования