Как составить бюджет: практические советы
Кулакова Ольга
к.э.н., директор по науке и развитию ЗАО "КИС"
Формирование бюджета оплаты труда
Жизнедеятельность промышленного предприятия во многом определяется наличием и использованием собственного потенциала. Качественное планирование и рациональное использование трудовых ресурсов - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса, успешное выполнение производственных планов и эффективное развитие компании.
Составляя бюджет оплаты труда, предприятие как определяет расходы на заработную плату и выплаты сотрудникам в прогнозном периоде, так и формирует механизмы мотивации персонала.
Планирование оплаты труда устанавливается предприятием самостоятельно в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда, предусмотренными трудовыми контрактами или коллективными договорами, и с учетом положений трудового законодательства.
Рис1. Бюджет оплаты труда
Бюджет оплаты труда промышленного предприятия состоит из переменной и условно-постоянной части.
Источником формирования переменной части бюджета оплаты труда является потребность в трудовых ресурсах, исчисленная на основе рассчитанного плана производства продукции и установленных нормативов сдельных расценок и тарифов. Условно-постоянная часть не зависит напрямую от объема выпуска и определяется на основе окладов, тарифных ставок, планового фонда рабочего времени, стимулирующих и компенсационных выплат.
Расходы на оплату труда включают расходы всего списочного состава предприятия и подразделяются на затраты промышленного персонала, к которому относятся сотрудники, занятые выполнением работ и операции основной деятельности предприятия, и непромышленного персонала - работники подразделений социально-бытового назначения.
При формировании бюджета расходы на оплату труда, как правило, группируются:
- по структурным подразделениям и выпускаемым продуктам;
- по категориям: основные и вспомогательные рабочие, специалисты, служащие и руководители;
- по отнесению затрат, учитываемых в целях налогообложения или финансируемых за счет прибыли предприятия;
- по разновидностям оплаты труда.
В планируемый состав затрат на оплату труда включаются:
- выплаты заработной платы за выполнение плановых работ;
- премии и надбавки стимулирующего характера по системным положениям;
- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;
- оплата очередных и дополнительных отпусков;
- оплата по договорам гражданско-правового характера;
- другие виды выплат установленные в соответствии с законодательством.
На основе рассчитанных плановых сумм выплат и предусмотренных вознаграждений сотрудникам формируются начисления, предназначенные для государственного пенсионного обеспечения, социального страхования, медицинской помощи и страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При составлении бюджета суммы отчислений могут рассчитываться исходя из сумм заработанной платы по предприятию в целом, облагаемых единым социальным налогом, и установленных ставок.
Для обеспечения успешного внедрения и совершенствования системы бюджетирования необходимо модифицировать действующую систему оценки деятельности сотрудников, участвующих в бюджетном процессе. Бюджет расходов на оплату труда должен включать премиальную составляющую, зависящую от достижения бюджетных показателей как непосредственно по центру финансовой ответственности, так и в целом по предприятию. Особенно актуально разработать систему премирования для сотрудников коммерческой службы в зависимости от выполнения плана продаж.
При составлении бюджета расходов на оплату проводится анализ планируемых расчетных показателей на основе следующих индикаторов:
- анализ обеспеченности трудовыми ресурсами предприятия - анализируется в разрезе категорий по отношению к предыдущему периоду;
- анализ изменения структуры трудовых ресурсов;
- производство товарной продукции на 1 рубль заработной платы;
- удельный вес основных рабочих на выработку продукции;
- сумма прибыли на 1 рубль заработной платы.
KИC - Компьютерные Информационные Системы
Бюджетирование
План производства
Себестоимость
Финансовый анализ
КИС:Бюджетирование
Бюджет предприятия
Инструкция «Быстрый старт»
Книги по бюджетированию
Рассылка «Бюджетирование и финансовый менеджмент»
Купить КИС:Бюджетирование
Загрузки файлов и программ