Как составить бюджет: практические советы
Кулакова Ольга
к.э.н., зам. директор по экономике и развитию ЗАО "КИС"
Формирование плана производства
Важнейшим аспектом системы бюджетирования производственных предприятий является качество планирования производства и реализации продукции на краткосрочный период.
Для сбалансированности потребностей рынка и возможностей предприятия формируется план производства, учитывающий портфель заказов, производственные мощности и ресурсы. При формировании плана производства, как составной части общего бюджета предприятия, рассчитывается производственная программа, определяется выпуск побочной продукции, планируются складские запасы с учетом нормативов, рассчитывается потребность в материальных ресурсах пропорционально объему производства, определяется фонд заработной платы основных производственных рабочих.
Производственная программа является результатом согласования следующих целей:
- возможно полное удовлетворение потребностей рынка сбыта;
- потребность в продукции для внутреннего использования;
- максимально возможная загрузка оборудования;
- учет ресурсных возможностей.
Производственная программа представляет собой план выпуска валовой и товарной продукции в натуральном выражении на год с разбивкой по календарным периодам (квартал, месяц) и обеспечивает построение скоординированных календарных планов для цехов основного производства и обеспечивающих служб.
Рис.1 Производственная программа (валовый выпуск)
При планировании производственной программы предприятия решается следующая задача: распределение (декомпозиция) годовой производственной программы по подразделениям, производственным установкам (участкам) и срокам с целью равномерной работы производства, наиболее полного использования оборудования и ресурсов, соблюдения сроков выполнения заказов.
Рассчитывая программу производства на предстоящий период, предприятия учитывают следующие бизнес-прогнозы:
- Расчеты с покупателями по основной и прочей деятельности определяют потребность рынка;
- Условно-постоянные затраты формируют потребность в производстве продукции для внутреннего использования; Производственные нормы устанавливают необходимые ресурсы на основе рецептур производства продукции и определяют выпуск полуфабрикатов и побочной продукции;
- Складские запасы формируют нормативный прирост продукции для обеспечения страхового запаса и устанавливают сверхнормативные запасы;
- Незавершенное производство используется для выпуска продукции, находящейся в незавершенном производстве на начало года;
- Производственные мощности определяют приоритетность производственного оборудования и максимальные мощности по выпуску продукции;
- Расчеты с поставщиками предложения и возможные ограничения по расходным компонентам и продуктам, в случаях использования их для перепродажи.
Планово-учетной единицей при составлении производственной программы является продукт (полупродукт), выпускающийся на производственной установке с определенной рецептурой производства. Уровень детализации зависит от прогнозирования потребительского спроса на продукцию и периода планирования. Так для предприятия, производящего различные типоразмеры крепежных деталей, и допускающего для каждого изделия различные варианты изготовления, производственный план может отражать основные группы (семейства) продукции: болты, гайки, винты и т.д.
Составляя производственный план, специалисты производственного отдела должны учитывать следующие моменты:
- количество изделий, которое требуется произвести в каждый период времени;
- необходимый уровень материально-производственных запасов с учетом срока хранения;
- потребность в производственных ресурсах в каждый период времени;
- наличие необходимых ресурсов.
Разработанный производственный план должен в максимальной мере удовлетворять рыночный спрос, не предполагая при этом выхода за рамки имеющихся в распоряжении предприятия ресурсов. Для этого потребуется определить, какие ресурсы необходимы для удовлетворения спроса на рынке, сравнить их с имеющимися и предлагаемыми ресурсами. В случаях невыполнения установленных заказов покупателей, необходимо определить и проанализировать полученные ограничения.
Рис.2 Производственная программа (ограничения)
При составлении бюджета проводится анализ полученных расчетных показателей и оценка краткосрочных планов производства продукции, способствующие принятию оптимальных управленческих решений. Анализ планируемой производственно-хозяйственной деятельности может проводиться на основе следующих индикаторов.
Коэффициенты, характеризующие эффективность производства и реализации продукции:
- коэффициент ритмичности характеризует равномерность выпуска продукции в соответствии с предполагаемым спросом;
- коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения плановой отгрузки к прогнозному спросу;
- коэффициент выполнения договорных обязательств проводится в разрезе продукции и отдельных договоров;
- коэффициент использования производственной мощности;
- среднегодовая выработка продукции;
- удельный вес новой продукции.
Показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов:
- коэффициент обеспеченности по плану;
- коэффициент равномерности поставок материалов;
- материалоемкость продукции и материалоотдача;
- удельный вес материальных затрат.
Качественное планирование программы производства напрямую зависит от прогнозирования потребностей и согласования их с возможностями предприятия и непосредственно влияет на составление операционных и финансовых бюджетов, и в первую очередь на формирование бюджета продаж.
KИC - Компьютерные Информационные Системы
Бюджетирование
План производства
Себестоимость
Финансовый анализ
КИС:Бюджетирование
Бюджет предприятия
Инструкция «Быстрый старт»
Книги по бюджетированию
Рассылка «Бюджетирование и финансовый менеджмент»
Купить КИС:Бюджетирование
Загрузки файлов и программ