Финансовый менеджмент
Позднякова Ольга
Экономист-аналитик
Структура и состав показателей бухгалтерского баланса
Оборотные активы
Объекты, представляемые непосредственно в балансе, должны быть классифицированы как оборотные и внеоборотные активы, краткосрочные и долгосрочные обязательства за исключением случаев, когда структура баланса на основе ликвидности более уместна. В этом случае все активы и обязательства должны представляться в порядке убывания (или нарастания) их ликвидности.
Организация может представлять одну часть своих активов и обязательств в группировке оборотные/внеоборотные и краткосрочные/долгосрочные, а другую - в порядке убывания (нарастания) ликвидности, если это более полезно в информативном плане.
Оборотные активы. Актив классифицируется как оборотный, если он удовлетворяет любому из приведенных ниже критериев:
1) предполагается, что актив будет конвертирован в денежные средства (или предназначен для продажи или внутреннего использования) в течение обычного операционного цикла;
Операционный цикл - это интервал времени между приобретением активов для переработки и их конвертированием в денежные средства. Если обычный операционный цикл не может быть четко идентифицирован, предполагается, что он равен двенадцати месяцам.
2) актив предназначается, главным образом, для торговых целей;
3) предполагается, что актив будет конвертирован в денежные средства в течение двенадцати месяцев после даты бухгалтерского баланса;
4) актив представляет собой денежные средства (или эквивалент денежных средств), если на его обмен не установлены ограничения (или он предназначен для погашения обязательств) как минимум в течение двенадцати месяцев после даты бухгалтерского баланса.
I. АКТИВЫ (ASSETS)
I.I. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ (CURRENT ASSETS)
Текущие активы - активы, принимающие обналиченную форму в течение обычного производственного цикла или в течение одного года.
Денежные средства (Cash) - включает в себя денежные средства в кассе и счет мелких сумм.
- Денежные средства (Cash);
- Счет мелких сумм (Petty cash).
- Банк (Bank) - включает в себя все банковские счета, чеки и тратты.
- Местный банк - счета в национальной валюте (Local Bank - national currency);
- Местный банк - счета в иностранной валюте (Local Bank - foreign currency);
- Международный банк (International Bank);.
Краткосрочные инвестиции (Short-term investments) - включают краткосрочные инвестиции в ценные бумаги, такие как казначейские векселя, срочные депозиты, государственные облигации и т.п., сроком погашения менее года.
- Рыночные/ликвидные ценные бумаги (Marketable securities);
- Государственные и местные ценные бумаги (Federal and states securities);
- Облигации, взаимные фонды и аннуитеты (Bonds, mutual funds and annuities);
- Прочие краткосрочные инвестиции (Other short-term investments).
Счета к получению (Accounts Receivable)- включает счета и прочие векселя к получению, со сроком погашения менее года за реализованные товары и услуги в кредит, выплату авансов работникам и прочую задолженность ассоциированных компаний.
- Резерв на безнадежные долги (Allowance for doubtful accounts);
- Векселя полученные (менее одного года) (Notes receivable (due within оnе year);
- Налоги, подлежащие возмещению (Тах credits receivable);
- Проценты к получению (Interest receivable);
- Дивиденды к получению (Dividends receivable);
- Текущая часть долгосрочной дебиторской задолженности и инвестиций (Current portion of long-term receivables and investments).
Товарно-материальные запасы (Inventory) - включает сырье, материалы, топливо, приобретенные полуфабрикаты, детали, тару и тарные материалы, запчасти, готовую продукцию, незавершенное производство, строительные материалы и прочие материалы, используемые в производстве.
- Товары (Merchandise inventory);
- Основные материальные запасы (Raw materials inventory);
- Незавершенное производство (Work-in process inventory);
- Готовая продукция (Finished goods inventory);
- Прочие материалы (Other inventory).
Расходы, оплаченные авансом (Prepaid Expenses)
Расходы, оплаченные авансом - это расходы, оплаченные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
- Запасы, оплаченные авансом (Prepaid materials);
- Услуги, оплаченные авансом (Prepaid services);
- Аренда, оплаченная авансом (Rent prepayments);
- Прочие виды авансированных платежей (Other prepayments).
Прочие текущие активы (Other Current Assets) - включают в себя прочие активы, не нашедшие отражения на вышеперечисленных счетах текущих активов.