Шаги совершенствования системы бюджетирования.
Бюджетирование становится, а для многих предприятий
уже стало, неотъемлемой частью корпоративного управления. В настоящее время
наиболее актуальным является совершенствование системы планирования, усиление
ответственности должностных лиц, обеспечение достоверности бюджетов, а
также уменьшение рисков ошибок внесистемных вычислений. ПМК КИС:Бюджетирование
– программно-методический комплекс, методологические положения которого
систематизированы в учебном пособии «Бюджетирование: теория и практика»,
рекомендован Финансовой академией при правительстве Российской Федерации для
студентов ВУЗов и экономистов предприятий (Flash презентация 22 мин. )
Первым шагом совершенствования бюджетной модели, роль которого нередко принижается на предприятиях, является достижение полноты и непротиворечивости идентификации сущностей справочной информации. В системе бюджетирования справочная информация используется для составления бюджетных поручений, что позволяет исключить неоднозначность при заполнении реквизитов, а также для обеспечения принципа сравнимости плановых и фактических данных в процессе контроля исполнения бюджетных показателей.
В основном своем объеме справочные данные, применяемые в системе бюджетирования, представлены в корпоративных информационных системах на большинстве предприятий, поэтому задача синхронизации данных для автоматизации бюджетного расчета является важной. В КИС:Бюджетирование механизм формирования единого информационного пространства основан на интеграции с существующими учетными системами путем стандартных функций импорта данных.
Примером единого использования справочной информации могут служить данные, представленные в справочниках Контрагенты, Договоры.
Клиент как непосредственный участник коммерческих операций является центральным элементом в системе планирования материально-товарных отношений и составления прогнозов. Под контрагентами понимают различные лица, предприятия и учреждения, с которыми организация вступает в торговые, финансовые, гражданско-правовые и другого рода отношения. Информация о контрагентах и их идентификация напрямую зависит от отраслевой специфики и особенностей конкретной организации.
При этом, на этапе составления прогноза продаж определяется состав существующих клиентов, обязательства с которыми установлены и имеют определенное значение для бизнеса, а также дополнительно вводится клиент «Прочие дебиторы и кредиторы» для формирования потенциального возможного объема реализации.
Информация, представленная в справочнике Договоры, может быть использована при оперативном планировании движения денежных средств, формировании заявок на оплату и исполнении платежей. Идентификация всех возникающих договорных обязательств в соответствии с кодами бюджетной классификации позволяет получить актуальную информацию для анализа годового бюджета, квартальных и месячных планов.
К справочной информации, позволяющей определить центры ответственности в системе бюджетирования, относятся центры функциональной ответственности (ЦФО) и места возникновения затрат (МВЗ).
Как правило, в качестве ЦФО выступают все структурные подразделения предприятия, ответственные за расходование и поступление денежных средств. Для обеспечения соответствия фактических данных бюджетным, ЦФО формируется на основе данных справочника подразделений, установленных в корпоративной учетной системе.
Аналогично формируется справочник МВЗ, в качестве обособленного объекта планирования и контроля затрат, осуществляемых в процессе производственно-хозяйственной деятельности, признается часть организационной или производственной структуры.
Аудит и актуальное ведение единой справочной информации и внутрифирменных классификаторов позволяет оперативно и наглядно получить необходимые аналитические разрезы, желаемую детализацию в планах и отчетных формах.
Кулакова Ольга
директор по науке и развитию ЗАО
"КИС"
к.э.н., доцент ВолгГТУ