Как составить бюджет: практические советы
Кулакова Ольга
к.э.н., зам. директора ЗАО "КИС"
Условно-постоянные затраты
Бизнес-прогноз «Условно-постоянные затраты» предназначен для планирования косвенных расходов, связанных с производством и реализацией продукции, работ, услуг и внереализационных расходов предприятия и взаимоувязан с дополнительными прогнозами «Распределение косвенных затрат» и «Генерация потребностей».
При планировании расходных элементов, в структуре бюджета определяются различные статьи, в зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности организаций, включающие:
- вспомогательные материалы и инструменты;
- расходы на содержание зданий и сооружений;
- расходы на ремонт оборудования;
- расходы на оплату труда персонала;
- прочие расходы на организацию и управление деятельностью предприятия.
По периодам расходования выделяют:
- текущие (постоянные) затраты – амортизация основных средств, расходы по эксплуатации оборудования, расходы на оплату труда и другие расходы, связанные с осуществлением текущей деятельности;
- единовременные затраты – расходы, связанные с подготовительными работами, освоением новых производств, капитальным ремонтом оборудования и прочие разовые расходы.
Для планирования и распределения косвенных расходов в программном комплексе осуществляется:
- разнообразная группировка расходных статей и элементов по центрам планирования;
- планирование затрат как в стоимостном, так и в натуральном выражении определение типа затрат для планируемых элементов;
- планирование генерируемых затрат от базовых расходных элементов;
- отнесение плановых расходов по центрам затрат установление затрат непосредственно на продукт – прямые постоянные затраты определение расходных статей и элементов для распределения общехозяйственных и общепроизводственных затрат;
- распределение косвенных расходов по продуктам различными методами.
Рисунок 1. Бизнес-прогноз "Условно-постоянные затраты"
Фактическая информация о доходах и расходах формируется в бухгалтерском учете. Для сопоставления плановых показателей с фактическими данными, осуществления контроля исполнения, в бюджетном процессе необходимо учитывать законодательные основы налогового и бухгалтерского учета.
В соответствии со ст.252 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ произведенные расходы, учитываемые в целях налогообложения, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.
Понятие «себестоимости» как категория налогового права в Налоговый кодекс РФ не рассматривается. Решение вопроса распределения расходов и расчета себестоимости осуществляется на предприятие самостоятельно, и зачастую для упрощения, учет затрат ведется «котловым» способом. В тоже время, себестоимость остается основным экономическим производственным показателем эффективности деятельности предприятия.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах организации определяются ПБУ 10/99 «Расходы организации». В бухгалтерском учете косвенные расходы на производство и реализацию продукции, как правило, учитывают на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
К общепроизводственным расходам – относятся расходы по работам, связанным с обслуживанием основных и вспомогательных производств организации.
Общехозяйственные расходы представляют собой затраты, не связанные непосредственно с производственным процессом, но являющиеся составной часть расходов организации по производству и реализации продукции, работ, услуг – управленческие расходы.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются ежемесячно в порядке, установленном учетной политикой предприятия.
Для распределения расходов, в первую очередь, определяются объекты учета затрат. Объектами учета выступают - центры затрат - направления расходования материально-финансовых ресурсов и разделяются:
- носители затрат – продукты, полуфабрикаты, виды работ, услуг и другие единицы учета;
- места возникновения затрат - структурные подразделения, группы, объединенные по функциональному признаку, или общие расходы предприятия (при невозможности выделения объекта).
В ПМК «КИС:Бюджетирование» расходы, структурных подразделений предприятия, производящих продукцию и оказывающих услуги, определяются как общепроизводственные(цеховые) расходы. Затраты подразделений, не участвующих в процессе производства непосредственно и расходы организации в целом относятся на общехозяйственные (заводские) расходы.
Существует несколько способов распределения затрат, наиболее распространенными являются:
- метод прямого распределения – косвенные расходы распределяются пропорционально одной базе распределения, очень часто используется, имеет различные варианты, зависящие от специфики каждого предприятия (пропорционально расходу сырья и материалов, энергоресурсов, расходу на оплату труда основных рабочих, объему производства, выручки и др.);
- метод пошагового распределения – косвенные расходы распределяются последовательно, различные группы расходов распределяются отдельно и имеют разные базы распределения. Учитывая различные факторы на основе предполагаемой причинно-следственной связи между затратами и объектом, является наиболее точным методом расчета себестоимости.
Бюджет предприятия
Инструкция «Быстрый старт»
Книги по бюджетированию
Рассылка «Бюджетирование и финансовый менеджмент»
Купить КИС:Бюджетирование
Загрузки файлов и программ
KИC:Бюджетирование™, KИC:Финанализ™
Бюджетирование
План производства
Себестоимость
Финансовый анализ
КИС:Бюджетирование 2.2