Как составить бюджет: практические советы
Кулакова Ольга
к.э.н., директор по науке и развитию ЗАО "КИС"
Формирование общего бюджета предприятия
В предыдущих наших рассылках были представлены и рассмотрены бизнес-прогнозы, как исходная информация для составления бюджета, используя и адаптируя которые с учетом индивидуальной специфики, предприятие сможет создавать обоснованные планы на краткосрочный период.
После определения и формирования нормативно-справочных данных, оценки и классификации планируемых показателей, разработки структуры бюджета, следующим шагом, является создание бюджетов на основе моделирования и финансово-экономической экспертизы достижимости и целесообразности.
Бюджетирование, можно рассматривать, как деятельность, направленную на составление обоснованных бизнес - прогнозов, формирование на их основе сбалансированных бизнес - заданий, составляющих бюджет предприятия и обеспечение контроля исполнения бюджетных показателей, посредством организационного взаимодействия центров ответственности.
Для успешной реализации выбранного метода управления, предприятия осуществляют стандартизацию бюджетных форм и формализуют бюджетный процесс.
Как правило, основными документами, регулирующими процесс бюджетирования на предприятии, выступают:
- "Положение о бюджетирование" - документ, в котором отражаются основные понятия и общие положения бюджетного процесса, определяется структура бюджетов, принципы организации, консолидации и контроля исполнения бюджетов, методология бюджетного планирования, устанавливается нормативная документация.
- "Регламент бюджета" - процедура формирования общего бюджета предприятия, определяющая шаблоны бюджетных форм, порядок и сроки составления, утверждения бюджета и контроля его исполнения, устанавливающая ответственность структурных подразделений.
Одной из наиболее важных задач, особенно на этапе создания системы бюджетирования, является планирование и координация действий центров ответственности, контроль их выполнения. Разработка регламента бюджета определяет ответственность и полномочия всех заинтересованных лиц, участвующих в процессе.
Рис.1. Регламент бюджета
Разработка регламента бюджетного планирования позволяет:
- определить механизм эффективного взаимодействия структурных подразделений в процессе производственно-финансового планирования;
- установить сроки предоставления необходимой информации для формирования операционных и финансовых бюджетов;
- установить порядок внесения изменений в разработанный бюджет;
- распределить ответственность за последовательное и своевременное выполнение регламентированных процедур.
Детальный анализ и проработка организационных и методологических аспектов бюджетирования определяют обеспечение и выполнение работ по формированию общего бюджета предприятия.
Бюджет предприятия - система взаимосвязанных бюджетов, содержащая целевые финансово-экономические показатели.
Общий Бюджет предприятия разрабатывается по единым утвержденным формам и состоит из следующих бюджетов:
- операционный бюджет, определяющий планируемые операции на предстоящий период для сегмента или отдельной функции предприятия;
- финансовый бюджет - совокупность результирующих форм, позволяющих получить представление о планируемых результатах деятельности предприятия, финансовых потоках, ожидаемых изменениях экономического потенциала и финансового состояния.
Операционный бюджет включает:
- производственную программу - план производства для каждого цеха с учетом загрузки производственных линий;
- бюджет продаж, сбалансированный предполагаемый спрос в разрезе потребителей и продуктов;
- бюджет производственных запасов, определяющий нормативные складские запасы и их изменение;
- бюджет закупки сырья и материалов - потребность в обеспечении материальными ресурсами предприятия;
- бюджет энергоресурсов, устанавливающий потребность в энергоресурсах на технологические, производственные и хозяйственные цели;
- бюджет накладных расходов, формирующийся на основе смет затрат структурных подразделений;
- бюджет затрат на оплату труда - планируемые расходы на оплату труда персонала в разрезе категорий и структурных подразделений;
- бюджет коммерческих расходов, определяющий расходы на реализацию продукции.
Финансовый бюджет включает:
- прогноз себестоимости продукции, рассчитывающий производственную и коммерческую себестоимость продукции;
- бюджет доходов и расходов, определяющий экономическую эффективность предприятия;
- инвестиционный бюджет, отражающий расходы предприятия на приобретение внеоборотных средств и инвестиции в новые направления деятельности;
- бюджет движения денежных средств, определяющий планируемые поступления и выплаты денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;
- прогнозный баланс, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде.
Бюджет предприятия
Инструкция «Быстрый старт»
Книги по бюджетированию
Рассылка «Бюджетирование и финансовый менеджмент»
Купить КИС:Бюджетирование
Загрузки файлов и программ
KИC:Бюджетирование™, KИC:Финанализ™
Бюджетирование
План производства
Себестоимость
Финансовый анализ
КИС:Бюджетирование 2.2