В прогнозном отчете о прибылях и убытках себестоимость израсходованных материалов будет отличаться от суммы поступления материальных ценностей на величину изменения остатков производственных запасов (на расхождении в сумме поступления материальных ценностей и платежей сказалась отсрочка расчетов).
Другой причиной расхождения величины оттока денежных средств и сумм, включаемых в себестоимость продукции, является наличие отложенных платежей и неоплаченных расходов.
Состав показателей финансового планового баланса или баланса доходов и расходов определяется источниками поступления средств, с одной стороны, и затратами и расходами, проводимыми в ходе финансово-хозяйственной деятельности, с другой стороны. Наряду с этим, в плановом балансе доходов и расходов находят отражение финансовые отношения с государственным бюджетом, банковской и страховой системами и по операциям по приобретению и выпуску ценных бумаг.
Баланс доходов и расходов содержит расчеты ряда основополагающих показателей:
- прибыли от промышленной деятельности;
- амортизационных отчислений на восстановление основных фондов;
- поступлений средств в порядке долгосрочного и среднесрочного кредитования;
- процентов банкам по кредитам, финансовых результатов от других видов деятельности и т.д.
Для того, чтобы повысить качество прогнозных оценок при составлении бюджетного отчета о прибылях и убытках на предстоящий период, берут результаты структурного анализа затрат и доходов, проводимого в предыдущих периодах. Исходя из сделанного прогноза реализации и сложившихся процентных соотношений затрат на производство и реализацию продукции, результата от реализации и выручки (очищенной от НДС) устанавливают ожидаемую величину финансового результата от основной деятельности. Далее на основании данных о структурном анализе отчета о прибылях и убытках определяют ожидаемую величину балансовой прибыли. Поскольку остальные слагаемые балансовой прибыли имеют нестабильный характер, прогнозный расчет ее величины становится в значительной степени условным.
Структура баланса доходов и расходов представлена в таблице 3.6.
Таблица 3.6. – Структура баланса доходов и расходов
|
| Январь | Февраль | … | Декабрь |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка от реализации продукции |
|
|
|
|
| Выручка от прочей реализации |
|
|
|
|
| Себестоимость реализованной продукции |
|
|
|
|
| в том числе: |
|
|
|
|
| сырье и материалы |
|
|
|
|
| заработная плата с отчислениями |
|
|
|
|
| энергоносители |
|
|
|
|
| налоги в составе себестоимости |
|
|
|
|
| прочие статьи себестоимости |
|
|
|
|
| Стоимость прочей продукции |
|
|
|
|
| Финансовый результат |
|
|
|
|
| Налоги, относимые на финансовый результат |
|
|
|
|
| Налогооблагаемая прибыль |
|
|
|
|
| Налог на прибыль |
|
|
|
|
| Чистая прибыль |
|
|
|
|
 | ... | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | ... |